Новости Какой месяц считается полным для расчета налога на имущество по кадастровой стоимости?
Плательщиками налога на имущества являются организации, владеющие недвижимостью на праве собственности. Земельные участки и движимое имущество не подлежат обложению налогом.
В течение года налогоплательщики перечисляют ежеквартальные авансы, а за год уплачивают итоговую сумму. Для исчисления налога на имущество по кадастровой стоимости нужно определить базу, ставку и льготы.
Базой для исчисления налога является стоимость имущества: среднегодовая или кадастровая. По среднегодовой оценке налог исчисляют, если недвижимость принята к учету как основное средство и по кадастровой стоимости не облагается. Во втором случае объект должен входить в специальный региональный перечень или относиться к облагаемым по кадастровой оценке согласно региональным законам.
Как рассчитать и уплатить налог на имущество организаций по среднегодовой и по кадастровой стоимости, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
По объектам незавершенного строительства, а также не учтенным на балансе как основные средства: жилые дома и гаражи налог исчисляют только по кадастровой стоимости. Если по ним кадастровая оценка не проведена или региональным законом не предусмотрено их обложение налогом, исчислять налог по среднегодовой цене не надо.
Когда применяют УСН, налог платят только с имущества, оцененного по кадастровой стоимости.
При ЕСХН — только по имуществу, которое не используют в сельскохозяйственной деятельности.
к содержанию ↑Льготы
В случае применения льгот порядок исчисления налога зависит от вида льготы. Если часть объекта налогом не облагается, аванс исчисляют так:
Аванс = (Кадастровая стоимость — Необлагаемая часть) х 1/4 х Ставка налога
Тогда налог за год определяют по формуле:
Сумма к уплате = (Кадастровая стоимость — Необлагаемая часть) х Ставка налога — Авансы за 1,2,3 кварталы
Если, согласно льготе, уменьшается сумма к уплате в бюджет, авансы считают по формуле:
Аванс = Кадастровая стоимость х 1/4 х Ставка — Уменьшающая сумма льготы
Годовой налог на имущество будет равен:
Сумма к уплате = (Кадастровая стоимость х Ставка налога) — (Сумма льготы, которая уменьшает налог за год + Авансы за 1,2,3 кварталы)
к содержанию ↑Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости, если стоимость помещения не установлена
Если кадастровая стоимость установлена для всего здания, нужно рассчитать стоимость помещения по отношению его площади к общей площади объекта так:
Налоговая база = (Площадь помещения / Площадь всего объекта) х Кадастровая цена объекта
Авансы и налог на имущество по кадастровой стоимости потом рассчитывают в обычном порядке.
к содержанию ↑Исчисление налога на имущество по кадастровой стоимости: неполный срок владения
Если объект был в собственности налогоплательщика неполный год, налог исчисляют в общем порядке и применяют коэффициент владения, он представляет собой правильную простую дробь, например 7/12. Чтобы определить его значение, нужно число полных месяцев до смены владельца разделить на число месяцев в году или в квартале.
Считается, что имуществом владели полный месяц, если:
- право собственности на объект зарегистрировано с 1-го по 15-е число;
- право собственности на объект прекратилось с 16-го до конца месяца.
Тогда этот месяц включают в расчет коэффициента. Если право собственности зарегистрировали в период с 16-го числа до конца месяца либо утратили с 1-го по 15-е число, тогда этот месяц в расчет не берут. С учетом коэффициента авансы считают так:
Аванс = Кадастровая стоимость х 1/4 х Ставка х Коэффициент
Сумма к уплате = Кадастровая стоимость х Ставка налога х Коэффициент — Авансы за 1,2,3 кварталы
Право собственности на имущество может быть прекращено из-за его гибели или уничтожения. Об этом следует сообщить в налоговый орган в форме заявления и направить с ним документы, подтверждающие этот факт. После рассмотрения заявления инспекция уведомит плательщика о том, что налог начисляться больше не будет, либо об отсутствии основания для прекращения.
Инспекция также может перестать начислять налог на основании данных, предоставленных другими органами. В любом случае начислять налог прекращают с 1-го числа месяца, когда имущество уничтожено.
Если недвижимость была принудительно изъята, налог перестает исчисляться после даты госрегистрации прекращения права собственности на него.
к содержанию ↑Перечень объектов, облагаемых от кадастровой стоимости
Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти вашего субъекта РФ (пп. 1 п.
7 ст. 378.2 НК РФ).
Перечень на текущий год должен быть сформирован не позднее 1 января. Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ.
Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.
к содержанию ↑Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ).
Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст.
375, подп. 2 п. 12 ст.
378.2 НК РФ).
После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).
О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».
к содержанию ↑Определение налоговой базы
Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости.
Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Например, вам принадлежит помещение, площадью 300 кв. м в здании площадью 3 000 кв. м. Кадастровая стоимость здания 30 млн. руб.
Тогда налоговая база по вашему помещению составит 3 млн руб. (30 млн × 300 / 3 000).
к содержанию ↑Какой может быть ставка?
Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).
При этом ставка по «кадастровой» недвижимости, начиная с 2016 года, не может быть больше 2%, независимо от региона (п. 2 ст. 380 НК РФ).
Рассмотрим как правильно осуществить расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.
С 2022 года стал обязательным ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Как это влияет на расчет налога на имущество? Переходите в Готовое решение от КонсультантПлюс и читайте о новшествах. Это бесплатно.