Новости Когда выплачиваются командировочные: до или после командировки?
Что такое суточные расходы в командировке — вопрос, на который отвечать следует, рассматривая положения как минимум два источников права: постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 и ТК РФ. Изучим специфику этих норм.
- Что входит в суточные
- Как рассчитать суточные при командировке в России и за границу
- Выплачиваются ли за один день суточные
- Когда — до или после командировки — выплачиваются суточные?
- Каков порядок оплаты суточных в выходные
- Итоги
Что входит в суточные
Состав суточных расходов, в целях покрытия которых работнику полагаются суточные выплаты, не регламентируется законом, хотя они обособляются в нормативном регулировании от издержек на транспорт и проживание (п. 11 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положения)).
Размер суточных работодатель определяет во внутрикорпоративных актах (письма Минфина России от 11.03.2020 № 03-04-05/18094, от 07.06.2022 № 03-04-05/53719). Выплаты в размере до 700 рублей при командировках по России и до 2500 рублей при поездках работников за рубеж не облагаются налогом и соцвзносами (п. 1 ст.
217 НК РФ).
ВАЖНО! Денежное вознаграждение за командировки на вновь присоединенные территории (ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области) выплачивается в двойном размере. Суточные выплачиваются в размере 8 480 руб. (Указ Президента от 17.10.2022 № 752).
Суточные обычно тратятся на питание. Но командируемый может их потратить на что угодно по своему усмотрению — отчитываться по содержанию таких расходов он не обязан.
Как рассчитать суточные при командировке в России и за границу
Как при поездках по России, так и при командировках за границу сумму суточных определяют по формуле:
РС — расчетный размер суточных;
СД — сумма суточных в расчете на день, установленная локальным нормативом;
Д — длительность командировки в днях (включая дни в пути).
ВАЖНО! Если суточные командированный потратил не полностью, то неизрасходованный остаток в кассу работодателя возвращать не нужно — в отличие от той части аванса, что направляется на покрытие расходов по жилью и транспорту.
Если суточных работнику не хватило, то он может потратить на текущие расходы свои деньги при условии согласования данных расходов с работодателем (ст. 168 ТК РФ).
Впоследствии эти расходы компенсируются.
Эксперты «КонсультантПлюс» подробно рассказали об учете расходов на командировки работников. Получите пробный доступ к публикации на данную тему бесплатно.
к содержанию ↑Выплачиваются ли за один день суточные
Денежные средства, выдаваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не признаются суточными, а относятся, в соответствии со ст. 168 ТК РФ, к прочим расходам, связанным со служебной командировкой, которые произведены с ведома работодателя. Поэтому суммы возмещения таких расходов не подлежат налогообложению в полном объеме при наличии документального их подтверждения (письмо Минфина России от 17.05.2018 № 03-15-06/33309).
Таким образом, если командируемый решает свои производственные задачи на территории России, то суточные в рамках однодневной командировки ему не полагаются. При командировке за границу — назначаются в величине 50% от тех, что установлены внутрикорпоративными актами для зарубежных командировок длительностью более одного дня (п. 20 Положения).
То есть «заграничные» суточные при однодневной командировке будут облагаться НДФЛ с суммы более 1250 рублей.
ВАЖНО! Работодатель вправе издать локальный норматив, по которому даже при однодневных командировках по РФ сотруднику гарантируются выплаты на текущие расходы вместо суточных. При условии документального подтверждения данных затрат НДФЛ на них можно не начислять (письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916).
Облагаются ли суточные страховыми взносами, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к правовой системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Когда — до или после командировки — выплачиваются суточные?
Суточные, как и прочие денежные средства в составе аванса, выдаются командированному перед поездкой.
Сроки и способ перечисления аванса (наличными, на банковскую карту) могут закрепляться во внутренних актах, например в положении о командировках.
Узнать больше о применении положения о командировках вы можете в статье «Положение о служебных командировках — образец-2023».
Возможен, однако, сценарий, при котором суточные могут доплачиваться и после поездки. Если работник вынужденно потратил часть выданных суточных на транспорт или проживание (которые на 100% должен оплачивать работодатель), то по возвращении на работу бухгалтерия вернет ему потраченную сумму.
Следующая