Новости Переплата больничного ФСС из-за ошибки работодателя: что делать?
Какова причина того, что ФСС требует возместить переплату по выплате второго листка нетрудоспособности по беременности и родам, и почему она требует возместить это именно с организации, а не с сотрудника? Какие изменения производились в реестрах, и какое положение постановления об обеспечении верности данных ФСС применяется в данном случае?
/ Аполлон , Москва2023-02-26Категория: Социальное обеспечение14 1
Учет суммы излишне выплаченного пособия по временной нетрудоспособности
В указанных выше случаях удержание производится в размере не более 20% суммы, причитающейся застрахованному лицу при каждой последующей выплате пособия либо его заработной платы. При прекращении выплаты пособия либо заработной платы оставшаяся задолженность взыскивается в судебном порядке.
При этом следует обратить внимание на разъяснения ФСС из Письма от 30.11.2015 № 02-09-11/15-23247: неправильное применение страхователем (работодателем) законодательства РФ, в том числе Федерального закона № 255-ФЗ, при исчислении пособий счетной ошибкой не является.
Вместе с тем ранее в Письме от 20.08.2007 № 02-13/07-7922 специалисты фонда указывали, что излишне выплаченная сумма пособия по временной нетрудоспособности может быть удержана с письменного согласия работника. Поскольку он в данном случае написал заявление, удержание излишне выплаченного пособия было допустимо.
Исходя из норм п. 18 Инструкции № 157н[1] ошибки прошлых лет, обнаруженные в регистрах бухгалтерского учета, исправляются в соответствии с СГС «Учетная политика»[2] дополнительной бухгалтерской записью либо бухгалтерской записью способом «красное сторно» и дополнительной бухгалтерской записью на дату обнаружения ошибки и путем ретроспективного пересчета бухгалтерской (финансовой) отчетности. Бухгалтерские записи по исправлению ошибок прошлых лет подлежат обособлению в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности в отдельном журнале по прочим операциям, содержащим отметку «Исправление ошибок прошлых лет».
Таким образом, учреждению необходимо в текущем году сторнировать ошибочную запись по начислению пособия и внести дополнительную запись с правильной суммой.
Корректировка расчетов с ФСС за 2020 год по результатам контрольного мероприятия осуществляется с применением счета 0 304 66 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям» (п. 147.2 Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н).
В бухгалтерском учете в соответствии с Инструкцией № 174н будут сделаны следующие записи:
Бухгалтерские записи 2020 года по начислению и выплате пособия по временной нетрудоспособности
Начислено пособие за счет средств ФСС
Выплачено пособие за счет средств ФСС
Исправительные бухгалтерские записи 2021 года по корректировке выплаты пособия по временной нетрудоспособности
Отражена исправительная запись по начислению пособия (методом «красное сторно»)*
Оформлены дополнительные записи в правильно начисленной сумме пособия*
Перечислены страховые взносы в бюджет ФСС
Отражена методом «красное сторно» сумма переплаты пособия по временной нетрудоспособности**
Отражена сумма задолженности работника по излишне выплаченному пособию
Погашена задолженность работника:
– посредством внесения денежных средств в кассу учреждения или на лицевой счет
– посредством удержания денежных средств из заработной платы работника
* Аналогичным образом будут составлены исправительные записи по сумме НДФЛ.
** Данная запись предусмотрена только для отражения переплат заработной платы (то есть со счетом 302 00 000) (см. п. 98 Инструкции № 174н). В связи с этим рекомендуем согласовать ее с учредителем.
[1] Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.
[2] Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», утв. Приказом Минфина РФ от 30.12.2017 № 274н.
к содержанию ↑Переплата больничного ФСС из-за ошибки работодателя: что делать?
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить возмещение ФСС суммы переплаты пособия по временной нетрудоспособности?
Как в бухгалтерском и налоговом учете отразить возмещение ФСС суммы переплаты пособия по временной нетрудоспособности?
При передаче сведений для расчета пособия по временной нетрудоспособности в ФСС был неверно указан заработок. В результате ФСС выплатил пособие в большем размере. Теперь фонд требует вернуть сумму переплаты пособия по временной нетрудоспособности.
Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?
Пособие по временной нетрудоспособности назначает и выплачивает территориальный орган ФСС РФ (с 2025 года – СФР РФ), в частности, на основании сведений и документов, представляемых страхователем – работодателем ( п. 16 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
В случае если представление недостоверных сведений повлекло за собой выплату излишних сумм страхового обеспечения, виновные лица возмещают страховщику причиненный ущерб в порядке, установленном законодательством РФ ( п. 2 ст. 15.1 Закона № 255-ФЗ).
В рассматриваемой ситуации выплата излишней суммы пособия работнику произошла из-за неверного указания заработка, то есть явилась следствием неправомерных действий страхователя (работодателя), выразившихся в представлении недостоверных сведений.
При отсутствии вины получателя пособия (работника) взыскать излишне выплаченное пособие с него нельзя.
к содержанию ↑Налог на прибыль
Согласно п. 2 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде платежей в целях возмещения ущерба, пеней, штрафов, санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды).
Таким образом, сумму переплаты пособия, которую организация перечислит Фонду, не должна учитываться при исчислении налога на прибыль.
Как возместить ФСС излишние расходы на выплату пособий
С января 2022 года ФСС выплачивает пособия по новым правилам. Теперь работодатель должен только предоставлять запрошенные фондом сведения для расчета. Это значит, что больше не будет споров по поводу оформления листков нетрудоспособности и отказов в зачете или возмещении расходов на пособия.
Однако есть и оборотная сторона медали: за ошибки в переданных в ФСС сведениях придется платить. Причем дважды.
Новый порядок работы с больничными и социальными пособиями предполагает, что все платежи за счет средств ФСС проводятся напрямую в адрес работников. При этом, как и ранее, сведения для правильного исчисления пособия (средний заработок, стаж и пр.), должна предоставить организация.
Если раньше из-за ошибки в расчетах ФСС просто не компенсировал компании соответствующие суммы, то теперь неточности приводят к излишнему расходованию государственных средств. В связи с чем законодатели установили правила, повышающие цену подобных ошибок.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
к содержанию ↑Платеж первый — штраф
Первое, что грозит компании, если ФСС выплатит работнику лишние суммы из-за неверных сведений или документов, — штраф. Он составляет 20 % от излишне выплаченной суммы, но не может быть меньше 1 000 и больше 5 000 рублей (ст. 15.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Платеж второй — возмещение ущерба ФСС
Одним штрафом ответственность работодателя не ограничивается. С января 2022 закон дополнен положениями, декларирующими обязанность возместить Фонду излишние расходы, а также порядком возмещения (пп. 6.1 п. 2 ст. 4.1 Закона № 255-ФЗ).
ФСС узнает об ошибке во время проверки. В рамках выездных и камеральных проверок ФСС может выяснить, что работодатель предоставил неполные или недостоверные сведения. Если обнаружится, что неточности привели к переплате пособия, проверяющие вынесут решение об их возмещении.
ФСС выносит решение о возмещении. Решение о возмещении в течение пяти рабочих дней направят страхователю. Сделать это ФСС может в электронной форме по ТКС.
Через 10 рабочих дней после вручения решение вступит в силу и ФСС направит страхователю требование о возмещении излишне понесенных расходов.
Работодатель должен исполнить требование . Срок добровольного возмещения, суммы и реквизиты для их перечисления будут указаны в требовании. Неисполнение требования в добровольном порядке вынудит ФСС обратиться в суд с иском о взыскании убытков.
к содержанию ↑Включает ли сумма возмещения НДФЛ?
Налог на доходы удерживается непосредственно из выплаты, причитающейся физлицу (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Другими словами, НДФЛ — это часть соответствующего пособия, которая причитается не получателю, а бюджету. Следовательно, возмещение всех сумм в адрес ФСС будет происходить с учетом НДФЛ.
Поскольку при ошибке работодателя нет оснований для взыскания с сотрудника сумм, переплаченных ФСС, то не возникает и оснований для корректировки налога и дохода в виде пособия.
Проще говоря, лишнее пособие (за минусом НДФЛ) останется у сотрудника, НДФЛ с этого пособия останется в бюджете, а работодатель перечислит Фонду в качестве возмещения всю переплаченную ФСС сумму (лишнее пособие с учетом НДФЛ).
Как исправить ошибку в расчете пособия
Если работодатель успеет исправить поданные в ФСС неверные сведения до того, как лишняя сумма будет перечислена получателю, то оснований для взыскания ущерба не будет. Однако если пособие уже выплачено, предоставление в ФСС корректирующих сведений лишь даст старт процедуре взыскания ущерба. На размер компенсации это не повлияет.
А вот на сумму штрафа самостоятельные корректировки повлиять способны. Это вполне можно расценивать как обстоятельство, смягчающее ответственность, перечень которых носит открытый характер (п. 4 ст.
15.2 Закона № 255-ФЗ, пп. 4 п. 1 ст.
26.26 Закона № 125-ФЗ). А значит, штраф должен быть снижен как минимум вдвое (п. 4 ст.
15.2 Закона № 255-ФЗ, п. 5 ст. 26.26 Закона № 125-ФЗ).
У страхователя не получится отнести на расходы штраф за подачу недостоверных сведений и суммы возмещения, перечисляемые по требованию ФСС. Включать в расходы запрещено не только санкции, но и возмещение ущерба, перечисляемое в государственные внебюджетные фонды (п. 2 ст.
270 НК РФ).
к содержанию ↑Кто обязан возмещать расходы ФСС, если работодатель не виноват
Если ошибку в сведениях допустил работодатель, то именно он в общем случае должен возмещать излишние расходы ФСС. Но может быть и такое, что недостоверные данные попадут в фонд по вине сотрудника или медицинской организации. Тогда обязанность по возмещению перейдет к виновному лицу.
Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
к содержанию ↑Ошибка работника
Излишне выплаченные суммы могут быть взысканы с застрахованного лица в двух случаях: если переплата произошла из-за счетной ошибки или если работник специально предоставил неверные сведения (п. 6 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).
При этом в обеих ситуациях взыскивать переплату с работника ФСС будет сам (ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ). Это подтверждается и формой решения о взыскании (утв.
Приказом ФСС России от 27.12.2021 № 594), которая допускает ее выставление физическому лицу-получателю пособия.
Соответственно работодатель вправе взыскать с работника (в означенных двух ситуациях) только ту часть излишне выплаченного пособия, которая перечисляется за счет средств компании (больничный за первые 3 дня нетрудоспособности). А предъявлять претензии к сотруднику по поводу компенсации сумм, перечисленных в адрес ФСС на основании требования о возмещении ущерба на излишнюю выплату пособий, работодатель не может в принципе.
к содержанию ↑Ошибка медорганизации
Установленная ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ процедура возмещения излишне понесенных Фондом расходов применима не только к страхователю, но и к другим участникам процедуры. А значит, ее можно применять и к лечебному учреждению, которое предоставило недостоверные сведения, приведшие к переплате пособия.
Однако форма решения о возмещении, утвержденная Приказом ФСС России от 27.12.2021 № 594, такого варианта не предусматривает.
Если переплата произошла по вине лечебного учреждения, то оснований для взыскания расходов с работодателя нет. Ведь оно возможно только если лишние расходы вызваны представлением тем лицом, с которого взыскивается ущерб, недостоверных сведений и (или) документов либо сокрытием сведений и документов, влияющих на получение страхового обеспечения и (или), на исчисление его размера (п. 4 ст.
4.7 Закона № 255-ФЗ).
Следующая